Саблина Наталья , независимый эксперт по МСФО

В соответствии с Федеральным законом о консолидированной финансовой отчетности от 10.07.2010 г. с 2015 года федеральные государственные унитарные и системообразующими предприятиями обязаны составлять, представлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО. Как правило, такие предприятия являются группами компаний, которые имеют многочисленные филиалы, дочерние компании и ассоциированные компании, поэтому очень важным является организация оперативного сбора полной и корректной информации по всей группе компаний. Для организации сбора информации для составления консолидированной отчетности по МСФО необходимо разработать единую систему информационных запросов. Для эффективной работы системы предоставления информации, в запросах и реестрах для заполнения должны быть четкие рекомендации по заполнению и раскрытию информации в соответствии со статьями отчетности, которую компании группы составляют по РСБУ.

Процесс подготовки к составлению консолидированной отчетности по МСФО по группе компаний можно разделить на следующие этапы:

полное и корректное заполнение информационных запросов и реестров ответственными за заполнение сотрудниками компаний группы;

проверка заполненных информационных запросов и реестров;

сбор вспомогательной информации.

Для подготовки отчетности по МСФО может использоваться следующая дополнительная информация:

Необходимо учесть, что если данные по процентным ставкам за отчетный период всегда своевременно есть на сайте Центрального банка России, то подготовка отчетов актуария и независимого оценщика может занять время.

После создания единой системы запросов информации по группе компаний необходимо регулярно проверять актуальность шаблонов информационных запросов и реестров, для своевременного предоставления дополнительных инструкций по заполнению ответственным за их заполнение сотрудникам компаний группы.

Настоящий пример организации системы информационных запросов и реестров для заполнения по группе компаний предназначен в первую очередь для федеральных государственных унитарных предприятий, соответственно данный регламент предоставления информации в первую очередь учитывает специфику работы этих компаний, но представленный практически материал может активно использоваться и негосударственными, коммерческими группами компаниями.

Подготовка шаблонов информационных запросов

Трансформация отчетности для каждой компании группы осуществляется на основе данных, предоставленных в виде заполненных ответственными сотрудниками компаний информационных запросов и реестров.

Все дочерние компании и ассоциированные компании группы, а также компании, находящиеся в совместной деятельности группы с другим инвестором, заполняют пакет информационных запросов за каждый отчетный период нарастающим итогом с начала финансового года.

Далее представлена возможная система информационных запросов и реестров для заполнения по группе компаний, которая содержит практическое руководство для заполнения. Данный перечень информационных запросов и реестров, используемых для трансформации отчетности по МСФО, является примерным, но может оказать неоценимую помощь, стать основой для разработки собственной системы сбора информации по группе компаний, так как включает в себя практические наработки основных раскрытий отчетности по МСФО.

Расшифровка формы «Баланс»

Основной запрос содержит расшифровку всех статей баланса и отчета о прибылях и убытках, а также данные о внутригрупповых операциях и операциях со связанными сторонами.

Лист «Бухгалтерский баланс» заполняется на основе Бухгалтерского Баланса, подготовленного по состоянию на начало и на конец отчетного периода по данным РСБУ. Лист «Отчет о прибылях и убытках» заполняется на основе Отчета о прибылях и убытках, подготовленного за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года по данным РСБУ. При этом если заполнение Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках является основой для трансформации отчетности по МСФО, то последующая расшифровка для каждой строки финансовой отчетности может быть необязательна. Далее приведены примеры основных раскрытий информации по разделам финансовой отчетности. Каждый раздел отчетности, для которого требуется дополнительные раскрытия, отражается на отдельном листе или файле. Можно проводить автоматическую проверку заполнения раздела отчетности, сравнивая итоговые данные по листу с отдельным разделом отчетности и строками на листах «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».

Строка Баланса 1100 «Внеоборотные активы»

Строка Баланса 1110 : Нематериальные активы необходимо расшифровать в разрезе инвентарных объектов, отразить движение нематериальных активов за период. Необходимо также указать дату ввода объекта в эксплуатацию, срок его полезного использования, первоначальную стоимость, накопленную амортизацию на начало и на конец отчетного периода, а также сумму начисленной амортизации за отчетный период.

Строка Баланса 1150 : Информация об основных средствах и незавершенном строительстве должна быть в разрезе инвентарных объектов, а также содержать расшифровку движения основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства за отчетный период, дату поступления или выбытия каждого объекта.

Объекты основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства могут включать следующие группы:

1. Здания и сооружения

2. Машины и оборудование

3. Транспортные средства и прочие активы

4. Незавершенное строительство

Каждая группа ОС может подразделяться на подгруппы, например, группа «Транспортные средства и прочие активы» может включать в себя следующие подгруппы: «Транспортные средства», «Вычислительная техника» и «Прочие ».

Также необходимо указать первоначальную стоимость и накопленную амортизацию каждой категории основных средств на начало и на конец отчетного периода, суммы поступлений и выбытий объектов, переоценки и начисленной амортизации за отчетный период.

В случае существенного различия между сроками полезного использования объекта ОС по техническому паспорту и классификатору ОС, должна быть представлена информация о сроке полезного использования по техническому паспорту. Необходимо раскрыть информацию, если разные части одного объекта ОС имеют разные сроки использования.

Для объектов незавершенного строительства необходимо составить пообъектный перечень эксплуатируемых объектов основных средств, учитываемых на счете "Капитальные вложения" до момента регистрации в едином государственном реестре, необходимо также указать соответствующую группу ОС для каждого такого объекта.

Строка Баланса 1200 «Оборотные активы»

Строка Баланса 1210 : Необходимо расшифровать запасы по основным группам, например, как в списке ниже:

сырье и материалы

покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

• тара и тарные материалы

  запасные части

  строительные материалы

  инвентарь и хозяйственные принадлежности

  спец. оснастка и спецодежда

  прочие материалы

Также по материалам отражаются остатки на начало и конец периода с оборотами.

Строка Баланса 1230: По этому разделу отчетности раскрывается информация по дебиторской задолженности, ожидаемой к погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная) и по дебиторской задолженности, ожидаемой к погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная), раскрывается информация по этим группам дебиторской задолженности по состоянию на начало и на конец отчетного периода.

Отдельно раскрываются общие суммы дебиторской задолженности компаний Группы.

Строка Баланса 1240 : В финансовых активах компании указываются инвестиции, займы выданные, вложения в векселя и прочие , при этом их необходимо разделить на вложения со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты и со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Инвестиции в акции компаний группы раскрываются общей суммой без указания наименований компаний группы, в которых у Компании имеются вклады. По инвестициям в акции сторонних компаний необходимо перечислить наименования данных компаний, сумму и процентную долю в уставном капитале.

Информация по займам выданным компаниям группы раскрывается общей суммой, без указания наименований компаний группы, которым выданы займы. По займам, выданным сторонним компаниям необходимо перечислить все компании-заемщиков, дату выдачи займа, предполагаемую дату погашения, сумму и процентную ставку.

Вложения в векселя компаний группы раскрываются общей суммой без указания наименований компаний группы, выпустивших вексель. По вложениям в векселя сторонних компаний необходимо перечислить все компании-эмитенты, дату выдачи, предполагаемую дату погашения, сумму и процентную ставку.

Депозиты разделяются на валютные и рублевые, долгосрочные и краткосрочные, депозиты со сроком до 3-х месяцев должны быть выделены. Также необходимо указать процентную ставку по каждому депозиту, стоимость на начало и на конец отчетного периода, суммы поступлений и выбытий за период.

Прочие финансовые вложения в компании группы раскрываются общей суммой без указания наименований компаний группы. По прочим финансовым вложениям в сторонние компании необходимо указать вид вложения и компанию-контрагента, дату вложения, предполагаемую дату погашения, сумму и процентную ставку.

Также по займам выданным, вложениям в векселя и прочим финансовым вложениям необходимо указать, является ли контрагент для Компании связанной или третьей стороной.

Строка Баланса 1260 («Прочие оборотные активы») включает в себя:

Расходы будущих периодов, которые также необходимо расшифровать по видам, например,

программное обеспечение

лицензии

расходы на страхование

расходы на оплату труда

Незавершенное производство раскрывается отдельно в отношении:

затрат на производство готовой продукции

затрат по договорам подряда с компаниями Группы

затрат по договорам подряда со сторонними компаниями

Расходы будущих периодов, необходимо расшифровать сальдо на счете , в том числе информацию по фонду оплаты труда, неиспользованным отпускам и предстоящим премиям.

По операционной аренде раскрывается информация о предстоящих после отчетной даты арендных расходах по договорам операционной аренды. Информация по договорам аренды с дочерними компаниями не включается в данное раскрытие. Предстоящие расходы по договорам аренды (расходным) необходимо указать общую ожидаемую величину арендных платежей по действующим на отчетную дату договорам аренды за весь оставшийся срок действия договора после отчетной даты и с разбивкой по годам. Информация раскрывается отдельно по каждому арендодателю и договору.

Строка Баланса 1300 «Капитал и резервы»

Необходимо показать движение уставного капитала за отчетный период, включая тип операции (например, дополнительная эмиссия) и дата ее осуществления, количество акций, номинальная стоимость, цена размещения и общая стоимость.

Строка Баланса 1400 «Долгосрочные обязательства»

Строка Баланса 1410 : Раскрывается информация о величине полученных кредитов и займов, выпущенных векселях и облигациях по контрагентам. При этом указывается срок погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочные) и срок погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочные). Векселя, выданные компаниям группы, раскрываются общей суммой без указания наименований компаний группы, которым выдан вексель.

По векселям, выданным сторонним компаниям, необходимо перечислить все компании-контрагенты, дату выдачи, предполагаемую дату погашения, процентную ставку, основную сумму долга и , график погашения.

Облигации, держателями которых являются компании Группы, раскрываются общей суммой без указания наименований компаний Группы. По облигациям, держателями которых являются сторонние компании, перечислить все компании-контрагенты, дату выдачи, предполагаемую дату погашения, процентную ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения основной суммы долга после отчетной даты.

Кредиты и займы, полученные от компаний Группы раскрываются общей суммой без указания наименований компаний Группы, от которых получен займ.

По кредитам и займам, полученным от сторонних компаний необходимо перечислить всех компаний-кредиторов, дату выдачи, предполагаемую дату погашения, процентную ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения основной суммы долга после отчетной даты. По всем финансовым обязательствам необходимо указать, является ли контрагент для Компании связанной или третьей стороной. По каждому кредиту или займу необходимо указать вид залога и его сумму.

Необходимо также указать в разрезе каждого договора расходы на получение кредита/займа, сумму единовременных комиссий и других платежей, уплаченных при получении кредита, описать цель получения кредита/займа (например, строительство/реконструкция объектов ОС, пополнение оборотных средств и прочие).

Строка Баланса 1430: раскрывается информация о движении статей капитала и резервов за отчетный период и сальдо на конец отчетного периода по видам резервов и инвестиций.

Строка Баланса 1450 («Прочие обязательства»): Необходимо раскрыть информацию по договорам поручительства, где компания выступает поручителем, и которые действуют на отчетную дату. Необходимо также раскрыть информацию по действующим договорам залога с указанием предмета залога и его балансовой стоимости.

Необходимо раскрыть информацию по обязательствам капитального характера перед сторонними компаниями. Необходимо указать информацию по заключенным, но еще не исполненным на отчетную дату договорам капитального характера, в которых компания выступает покупателем/заказчиком, например: приобретение, строительство основных средств.

Раскрывается информация о движении средств целевого финансирования/государственных субсидий на счетах учета за отчетный период (cчета 86, 76). Информация о движении средств целевого финансирования/субсидий, полученных от государства, раскрывается в разрезе каждого договора целевого финансирования/субсидий.

В случае наличия у Компании реструктурированной задолженности по уплате налогов в бюджет, такая задолженность отражается в составе долгосрочной кредиторской задолженности, необходимо также указать предполагаемый график ее погашения.

Строка Баланса 1500 «Краткосрочные обязательства»

Строка Баланса 1520: Раскрывается информация по кредиторской задолженности, ожидаемой к погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная).

Раскрывается информация по группам кредиторской задолженности по состоянию на начало и на конец отчетного периода.

Отдельно раскрываются общие суммы кредиторской задолженности перед компаниями Группы.

Краткосрочная задолженность по налогам раскрывается по каждому виду налогов по состоянию на начало и на конец отчетного периода.

Строка Баланса 1530: Раскрывается информация о доходах будущих периодов, расшифровка сальдо на счете по видам доходов, виды доходов должны быть в соответствии с учетной политикой по МСФО группы компаний.

По операционной аренде раскрывается информация о предстоящих после отчетной даты арендных доходах по договорам операционной аренды. Информация по договорам аренды с дочерними компаниями не включается в данное раскрытие. Предстоящие доходы по договорам аренды (доходным) необходимо указать общую ожидаемую величину поступлений от операционной аренды по действующим на отчетную дату договорам аренды за весь оставшийся срок действия договора после отчетной даты и с разбивкой по годам. Информация раскрывается отдельно по каждому арендодателю и договору.

Предстоящие доходы по договорам аренды (доходным) от сторонних компаний должны быть расшифрованы как общая ожидаемая величина арендных доходов по действующим на отчетную дату договорам аренды за весь оставшийся срок действия договора после отчетной даты и с разбивкой по годам. Информация раскрывается отдельно по каждому арендатору.

Строка Баланса 1540: В этом разделе также раскрывается движение всех резервов предстоящих расходов за отчетный период, включая сальдо на начало, начисление резервов в отчетном периоде, использование начисленных ранее резервов и сальдо на конец отчетного периода.

Расшифровка формы «Отчет о прибылях и убытках»

Строка ОПУ 2110 : Раскрываются основные виды выручки, полученные компанией в отчетном периоде. Виды выручки должны соответствовать видам выручки, которые утверждены в учетной политике компании по МСФО.

Необходимо раскрыть суммы выручки и прочих доходов, полученные от компаний группы за отчетный период отдельно по каждой компании группы.

Строки ОПУ 2120, 2220 : Раскрываются статьи расходов по основным видам деятельности за отчетный период.

Виды расходов должны соответствовать видам расходов, которые утверждены в учетной политике Компании по МСФО. Для федеральных унитарных компаний расходы разделяются на производственные (оперативные), административные и прочие. Далее эти расходы классифицируются по функциональному признаку.

В случае если какая-либо статья расходов не указана в учетной политике по МСФО компании, то соответствующую сумму расхода необходимо включить в одну из следующих статей в зависимости от характера расхода:

прочие производственные работы и услуги, либо

прочие расходы по основным видам деятельности.

Строка ОПУ 2320: По всем договорам выданных займов необходимо указать сумму процентов к получению за отчетный период, в том числе указать, кто заемщик, компания группы или сторонняя компания.

Строка ОПУ 2320: По всем договорам кредитов/займов необходимо указать сумму начисленных за отчетный период процентов, в том числе указать, кто кредитор, компания группы или сторонняя компания.

Строки ОПУ 2340, 2350 : Раскрываются основные статьи прочих доходов и расходов за отчетный период, список прочих доходов и расходов также должен быть утвержден в учетной политике по МСФО.

В случае если какая либо статья доходов/расходов не указана в учетной политике по МСФО, то соответствующую сумму дохода/расхода необходимо включить в одну из следующих статей в зависимости от характера:

прочие доходы

прочие административные расходы

Необходимо раскрыть статьи доходов/расходов, прибылей/убытков прошлых периодов, которые отражены в составе доходов/расходов, прибылей/убытков текущего отчетного периода. Также необходимо указать суммы доходов и расходов прошлых лет, полученных от компаний Группы.

Необходимо раскрыть информацию о формировании текущего налога прибыль и отложенного налога за отчетный период. По временным разницам необходимо расшифровать статьи, которые содержат различия в оценке активов и обязательств для целей бухгалтерского учета и налогообложения и соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода.

Необходимо предоставить информацию о вознаграждении руководящим сотрудникам, перечислить ключевых руководящих сотрудников компании, с указанием ФИО и должности. К ключевым руководящим сотрудникам относятся лица, облеченные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля деятельностью Компании, например, генеральный директор, заместители директора по финансам, экономике. Необходимо раскрыть общие суммы выплат за отчетный период всему ключевому персоналу по заработной плате и премиям, обязательным отчислениям, вознаграждениям, связанным с расторжением трудового договора.

Необходимо раскрыть суммы расходов по основным видам деятельности и прочих расходов, полученным от компаний группы за отчетный период отдельно по каждой компании группы.

Необходимо также расшифровать величину себестоимости работ, услуг по строительству, реконструкции, модернизации для компаний Группы в разрезе статей расходов за отчетный период отдельно по каждой компании Группы.

Для составления консолидированной отчетности по МСФО необходима расшифровка выручки и прочих доходов, полученных от связанных сторон за отчетный период.

Связанными сторонами для группы компаний являются следующие стороны:

инвесторы, контролирующие Группу или оказывающие на неё значительное влияние;

предприятия, находящиеся с Группой под общим контролем инвестора (государственные компании), а также предприятия, на которые государство оказывает значительное влияние (например, доля владения государства составляет более 20%);

ключевой управленческий персонал Группы (или ее компании - инвестора), а также близкие члены их семей;

дочерние, ассоциированные и совместные предприятия ключевого управленческого персонала Группы (или ключевой управленческий персонал компании - инвестора).

Подготовка шаблонов реестров для запроса информации

Для получения более подробной информации по некоторым разделам финансовой отчетности, необходимо составить шаблоны реестров для заполнения. При этом если информация, предоставляемая в основном запросе, необходима для трансформации отчетности компании в целом, то более подробная информация реестров скорее необходима для последующих корректировок и дополнительных раскрытий.

Реестр «Дебиторская задолженность» содержит подробный реестр дебиторской задолженности за отчетный период по контрагентам и срокам возникновения дебиторской задолженности. Эти данные будут использоваться для раскрытия в отчетности информации о кредитных рисках компании. Также в данном реестре агрегируется информация об операциях со связанными сторонами: обороты доходов и остатки дебиторской задолженности.

Реестр «Кредиторская Задолженность» - это подробный реестр кредиторской задолженности за отчетный период по контрагентам и срокам возникновения кредиторской задолженности. Данные этого реестра необходимы для формирования раскрытий к отчетности: оценка риска ликвидности и информация об остатках кредиторской задолженности перед связанными сторонами.

Для компаний группы в разрезе компаний группы, дочерних и ассоциированных компаний группы, наиболее эффективно заполнять реестры «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская Задолженность» на основании актов-сверки за отчетный период. Данная информация нужна для дополнительных раскрытий по операциям с компаниями группы, дочерними и ассоциированными компаниями группы, выверка сальдо еще в процессе подготовки к составлению консолидированной отчетности сохранит такой ресурс, как время, уже в процессе самой консолидации отчетности.

Реестр «Иски» содержит информацию о судебных, налоговых и иных исках, предъявленных компаниям Группы. В соответствии с данными этого реестра рассчитываются резервы по налоговым спорам и судебным разбирательствам, формируются раскрытия в отношении условных обязательств по налоговым спорам/судебным разбирательствам.

Реестр «Неликвидные запасы» - это расшифровка неликвидных запасов, а также намерения руководства в отношении неликвидных или невостребованных запасов. Данные используются для расчета резерва под обесценение стоимости неликвидных и невостребованных запасов.

Реестр «Договора подряда» содержит информацию о действующих на отчетную дату договорах, по которым компании Группы выступают подрядчиком. Реестр используется для расчета трансформационной корректировки по признанию выручки и затрат по законченным этапам работ по договорам подряда.

Реестр «НИОКР» содержит расшифровку научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, его данные необходимы для расчета трансформационных корректировок: списание НИОКР, признание НИОКР в составе нематериальных активов.

Реестр «Договора лизинга» - это информация по всем договорам лизинга, действующим в отчетном периоде, с указанием реквизитов и срока действия договора, общей стоимости переданных объектов по договору и общей суммы арендных расходов по договору, начисленных в отчетном периоде, график платежей по каждому договору лизинга.

Реестр «Неликвидные объекты ОС» содержит расшифровку неликвидных объектов ОС, а также намерения руководства в отношении неликвидных или невостребованных объектов ОС. Данные этого реестра используются для расчета трансформационных корректировок по ОС.

Хорошо работающая система сбора информации для составления консолидированной отчетности по МСФО является залогом успешной реализации проекта по трансформации консолидированной отчетности группы компаний. Данная система может стать инструментом планирования работы ответственных за предоставление информации сотрудников. С помощью этой системы можно контролировать полноту и корректность предоставленной информации от компаний группы. Единый формат предоставленной информации позволит эффективно использовать полученные данные в процессе составления консолидированной отчетности группы компаний.

В случае возникновения у компаний новых операций или появления новых требований МСФО необходимо сформировать дополнительные шаблоны запросов или реестров, либо дополнить уже существующие шаблоны.

. www.cbr.ru - Издания Банка России/Бюллетень банковской статистики за отчетный период

Строка 1230 бухгалтерского баланса отражает величину дебиторской задолженности компании на отчетную дату. Ее расшифровка представляет особый интерес для пользователей отчетности и имеет свои особенности. Есть свои нюансы и у расшифровки иных строк бухбаланса. Рассмотрим их.

Знакомимся со статьями баланса 2019 года: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения !

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .

Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.

Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

В строках пассивной части баланса отражаются источники поступления средств, которыми распоряжается компания, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.

Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса — разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.

Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса

Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).

О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях» .

Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Наименование строки			Расшифровка строки
	По приказу № 66н	По приказу № 67н
Внеоборотные активы			Отражается общая величина внеоборотных активов
Нематериальные активы			Информация, отраженная в строках 1110-1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период)
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы			Указывается дебетовое сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы			Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках
Оборотные активы			Определяется итоговый результат оборотных активов
			Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			Указывается сальдо счета 19
Дебиторская задолженность			Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года
Денежные средства и денежные эквиваленты			Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов)
Прочие оборотные активы			Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела)
Активы всего			Итог всех активов

Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса

Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.

Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Наименование строки			Расшифровка строки
	По приказу № 66н	По приказу № 67н
ИТОГО капитал			Строка содержит информацию о капитале компании на отчетную дату
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)			Информация по строкам 1300-1370 детализируется в отчете об изменениях капитала и отчете о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчетного периода). Компания вправе сама определить дополнительный объем пояснений о капитале
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные заемные средства			Информация расшифровывается в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухбалансу
Отложенные налоговые обязательства			Указывается кредитовое сальдо счета 77
Оценочные обязательства			Отражается кредитовое сальдо счета 96 — оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев
Прочие долгосрочные обязательства			Приводится информация об долгосрочных обязательствах, не указанных в предыдущих строках раздела
ИТОГО долгосрочных обязательств			Отражается итоговый результат долгосрочных обязательств
Краткосрочные заемные обязательства			Кредитовое сальдо счета 66
Краткосрочная кредиторская задолженность			Отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Информация расшифровывается в пояснениях к бухбалансу (например, в форме 5)
Прочие краткосрочные обязательства			Заполняется в том случае, если не все краткосрочные обязательства отражены в других строках раздела
Итого краткосрочных обязательств			Указывается суммарный итог краткосрочных обязательств
Пассивы всего			Итог всех пассивов

Строка 12605 — что это такое?

В новой форме бухбаланса строк оказалось меньше, чем в старой, а столбцов, наоборот, больше. Однако не все компании могут обойтись только «стандартными» строками данной отчетности — многим необходима расширенная детализация. Поэтому иногда используются дополнительные статьи, например, к строке 1260 «Прочие оборотные активы» открывают детализирующую строку 12605 «Расходы будущих периодов».

Где находится строка 2110 по выручке

Бухгалтерский баланс на языке бухгалтерского законодательства ранее назывался формой 1. Другой отчетный документ — «Отчет о финансовых результатах» — носил название формы 2. Именно в форме 2 находится строка 2110, в которой отражается полученная за отчетный период выручка.

Итоги

Расшифровка бухгалтерского баланса позволяет пользователям извлечь из его скупых цифр максимум полезной информации. Для автоматизированной обработки данных из бухгалтерских отчетов, осуществляемой органами статистики, строки бухотчетности кодируются.

Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.

Форма бухгалтерского баланса

Форма бухгалтерского баланса, утверждённая Приказом Минфина от 02. 07. 2010 года № 66Н в редакции от 04. 12. 2012 года, используется для сдачи отчётности за 2013 год.

Он состоит из 2-ух частей - Актива и Пассива. Актив, в свою очередь, состоит из таких разделов:

• Внеоборотные активы;
• Оборотные активы.

Пассив баланса включает следующие разделы:

• Капитал и резервы;
• Долгосрочные обязательства;
• Краткосрочные обязательства.

Актив и пассив всегда должны быть равны.

Как уже упоминалось, форма баланса утверждена Приказом Минфина. Каждый раздел состоит из строк, которые, в свою очередь, имеют свой код. Например, раздел «Основные средства» - код строки 1150, а «Долгосрочные заёмные средства» - 1140.

При составлении баланса стоит помнить несколько важных моментов:

• Не допускается производить зачёт между строками актива и пассива;
• На начало года должны быть точно такие же данные, как и на конец предыдущего;
• Все данные баланса должны иметь подтверждение.

Как правило, заполняется баланс в тысячах рублях. При этом десятичные показатели не используются. Если же показатели деятельности предприятия значительно превышают тысячи рублей, то допускается заполнять баланс в миллионах, так же без десятичных.

Построчное заполнение бухгалтерского баланса

Заполнение каждой строки бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности. В таблице рассмотрим откуда необходимо брать данные, при заполнении актива баланса.

Наименование	Номер строки	Формула
Нематериальные активы		Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05
Результаты исследований и разработок		Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР»
Нематериальные поисковые активы		Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов»
Материальные поисковые активы		Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов»
Основные средства		Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02
Доходные вложения в материальные ценности		Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности»
Финансовые вложения		Сальдо Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е. более 12 месяцев) + сальдо Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам)
Отложенные налоговые активы		Сальдо по Дт счёта 09
Прочие внеоборотные активы		Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе
Итого по разделу 1		Сумма всех строк с 1110 по 1190
		Сальдо по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др.
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям		Сальдо по Дт счёта 19
Дебиторская задолженность		Сальдо по Дт счетов 60, 60, 76 и др. – Сальдо по Кт счёта 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		Сальдо по Дт счёта 55 (депозитные счета, относящиеся к краткосрочным вложениям) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только к краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам)
Денежные средства и денежные эквиваленты		Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 57 и др.
Прочие оборотные активы		Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе
Итого по разделу 2		Сумма всех строк с 1210 по 1260
		Сумма строк 1100 + 1200

Точно таким же образом заполняется и пассив баланса.

Наименование	Номер строки
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		Сальдо по Кт счёта 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров		Сальдо по Дт счёта 81
Переоценка внеоборотных активов		Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества»
Добавочный капитал без переоценки		Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА
Резервный капитал		Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84(в части спецфондов)-
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)		Сальдо по Дт счёта 84 – если убытки непокрыты; Сальдо по Кт счёта 84 – если есть нераспределённая прибыль
Итого по разделу 3		Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + (-) 1370
Заёмные средства		Сальдо по Кт счёта 67 (долгосрочные ЗС)*
Отложенные налоговые обязательства		Сальдо по Кт счёта 77
Оценочные обязательства		Сальдо по Кт счёта 96 (больше 12 месяцев)
Прочие обязательства		Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе
Итого по разделу 4		Сумма строк 1410 — 1450
Заёмные средства		Сальдо Кт по счёту 66 и 67 (краткосрочные ЗС)*
Кредиторская задолженность		Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов		Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86
Оценочные обязательства		Сальдо по Кт счёта 96 (менее 12 месяцев)
Прочие обязательства		Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе
Итого по разделу 5		Сумма строк 1510 — 1550
		Сумма строк 1300 + 14000 + 1500

*При составлении отчетности, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть не погашены на протяжении одного года после отчетной даты .

Заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.

Например:

Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и Вы учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит в составе краткосрочных ЗС, а также проценты по нему.

Взаимоувязка бухгалтерского баланса с другими формами отчётности

Некоторые строки бухгалтерского баланса должны равняться строкам из других форм бухгалтерской отчётности. Рассмотрим эту взаимосвязь по формулам, где ББ - бухгалтерский баланс, ОФР - отчёт о финансовых результатах, ОИК - отчёт об изменении капитала, ОДДС - отчёт о движении денежных средств.

• Строка 1370 ББ = Строке 2400 ОФР
• Строка 1180 ББ (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2450 ОФР
• Строка 1420 (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2430 ОФР
• Строка 1130 ББ = Строка 3100 ОИК «Уставный капитал»
• Строка 1320 ББ = Строка 3100 ОИК «Собственный акции выкупленные у акционеров»
• Строка 1360 ББ = Строке 3100 ОИК «Резервный капитал»
• Строка 1370 ББ = Строке 3100 ОИК "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
• Строка 1250 ББ = Строке 4500 ОДДС на начало и конец отчётного периода

Правильное заполнение бухгалтерского баланса является важной составляющей годовой финансовой отчётности предприятия.

1. Коэффициент финансирования
   Kф стр 490 стр 590 стр 690 где стр 490, стр 590, стр 690 - строки Бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kф c 1300
2. Коэффициент устойчивого финансирования
   Kуф стр 490 стр 590 стр 300 где стр 300, стр 490, стр 590 - строки Бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kуф c 1300
3. Коэффициент финансовой устойчивости
   Kфу стр 490 стр 590 стр 300 где стр 300, стр 490, стр 590 - строки Бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kфу c 1300
4. Коэффициент покрытия долгов собственными средствами
   Kпдсс стр 490 стр 590 стр 690 где стр 490, стр 590, стр 690 - строки Бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kпдсс c 1300
5. Чистые активы
   России от 24.08.2004 г №03-03-01-04 1 10 Иными словами чистые активы это нетто-активы организации не обремененные обязательствами Чистые активы - ... ЗУ - стр 1400 стр 1500 - стр 1530 где стр 1600, стр 1400, стр 1500, стр 1530 ... ЗУ - стр 1400 стр 1500 - стр 1530 где стр 1600, стр 1400, стр 1500, стр 1530 - строки Бухгалтерского баланса форма №1 ЗУ - задолженность учредителей по взносам в уставной капитал Чистые
6. Влияние оценочных обязательств на показатели ликвидности: проблемы и решения
   Форма 1 Стр 1540 Форма 1. По такой же методике рассчитывают ликвидность в специальных автоматизированных системах финансового анализа например... В Бухгалтерском балансе оценочные обязательства показываются по строке 1430, как долгосрочные обязательства если предполагаемый срок их... Итого по разделу IV 1400 3 764 067 2 509 530 33 900 V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510
7. О нормативных значениях коэффициентов при формировании рейтинговой оценки финансово-экономического состояния предприятия
   Отчет о финансовых результатах форма №2 В то же время для проведения финансового анализа более предпочтительным является использование агрегированного... В то же время для проведения финансового анализа более предпочтительным является использование агрегированного бухгалтерского баланса где активы группируются по степени их ликвидности по скорости превращения в денежные средства а пассивы по срокам исполнения обязательств по степени срочности их оплаты табл 1 Таблица 1. Алгоритм формирования агрегатов Бухгалтерского баланса Группы баланса Условное обозначение Коды строк баланса ... П3 1400 Постоянные пассивы П4 1300 1530 1540 Баланс по пассивам П1 П2 П3 П4 БА
8. Анализ бухгалтерского баланса коммерческой организации с помощью финансовых коэффициентов
   Бухгалтерский баланс важнейшая форма бухгалтерской финансовой отчетности коммерческой организации предприятия позволяющая получить информацию о наиболее значимых характеристиках ее... Таблица 1. Основные финансовые коэффициенты характеризующие имущественное положение коммерческой организации Наименование финансового коэффициента Расчетная формула Числитель... СОК которые могут быть определены с помощью формул составленных на основе кодов строк бухгалтерского баланса СК КиР ДБП стр 1300 стр 1530 1 КО стр 1500 - ... ДО - долгосрочные обязательства стр 1400 ВА - внеоборотные активы стр 1100 Анализ финансовых коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость коммерческой организации
9. Изменения в порядке расчета стоимости чистых активов
   Показатели бухгалтерского баланса на 31.12.2014 составляют актив строка 1600 - 100 000 руб долгосрочные обязательства строка ... N 46н Библиографический список 1. Федеральный закон Об акционерных обществах от 26.12.1995 N 208-ФЗ 2. Федеральный закон Об обществах... Минфина России О формах бухгалтерской отчетности организаций от 02.07.2010 №66н 7. Приказ Минфина Об утверждении Положения по бухгалтерскому
10. Современная методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса
    Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты формы № 1. В новом бухгалтерском балансе долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность отражаются в строке ... Долгосрочные обязательства 1400 Постоянные пассивы П4 Капитал и резервы Доходы будущих периодов 490 640 Капитал и резервы
11. Малый бизнес и прогнозирование финансовых результатов
    Занятия йогой индивидуальные 1400 1400 1400 1400 1400 SPA Массаж 1500 1500 1500 1500 1500 2. Терапия аппаратная 5 200 5 200 ... Нераспределенная прибыль 12796294 1 В постоянных и переменных расходах учтена заработная плата к выплате без сумм НДФЛ ЕСН... ПЗ Поэтому эти суммы включаются в состав постоянных и переменных расходов и выделены в отдельную строку 2 При осуществлении деятельности предприятия по общей системе налогообложения налог на прибыль рассчитывается по... Прогнозный бухгалтерский баланс руб Таблица 11 Актив Сумма Пассив Сумма Внеоборотные активы Собственный капитал ОС НМА... Разработана методика составления бюджетов доходов расходов денежных потоков и форм финансовой отчетности для предприятий малого бизнеса опробованная для прогнозирования состояния малых предприятий занимающихся разными
12. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ
    ИТОГО по разделу IV 1400 20170 20170 20170 20933 763 style text-indent 2px text-align left margin-right 3px margin-left ... По строке 1510 баланса Краткосрочные заемные обязательства сумма заемных средств на 01.01.2015 года сократилась по... Рост общей бухгалтерской прибыли на 736348 тыс руб произошел за счет роста полученной прибыли от продаж на... Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы - баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов без... Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы - баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы - сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров г долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов е наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров ж краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты без задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал з потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств и собственные средства - сумма капитала и резервов доходов будущих периодов резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу задолженности акционеров участников по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций выкупленных у акционеров к обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника л долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочих долгосрочных обязательств м текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты кредиторской задолженности задолженности участникам учредителям по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств н выручка нетто - выручка от реализации товаров выполнения работ оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость акцизов и других аналогичных обязательных платежей п среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки полученной за определенный период как в денежной форме так и в форме взаимозачетов к количеству месяцев в периоде р чистая прибыль убыток... ПРИМЕР по состоянию на 01.01.2015 г по сравнению с положением на 01.01.2012 г показал следующее 1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно и рассчитывается
13. Анализ арбитражного управляющего
    Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы - баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы - сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров г долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов е наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров ж краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты без задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал з потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств и собственные средства - сумма капитала и резервов доходов будущих периодов резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу задолженности акционеров участников по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций выкупленных у акционеров к обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника л долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочих долгосрочных обязательств м текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты кредиторской задолженности задолженности участникам учредителям по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств н выручка нетто - выручка от реализации товаров выполнения работ оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость акцизов и других аналогичных обязательных платежей п среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки полученной за определенный период как в денежной форме так и в форме взаимозачетов к количеству месяцев в периоде р чистая прибыль убыток - чистая нераспределенная прибыль... ПРИМЕР по состоянию на 01.01.2015 г по сравнению с положением на 01.01.2012 г показал следующее 1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно и рассчитывается... Основным источником информации для определения инвестиционной привлекательности предприятия является бухгалтерская финансовая отчетность предприятия за два последних календарных года и последний отчетный период Как правило... ОАО Арсенал ПРИМЕР за проверяемый период необходимо проанализировать изменения в активе и пассиве баланса предприятия и их влияние на соотношение обязательств предприятия и его активов таб 6 Изменение... Код строки 01.01.2012 01.01.2013 01.01.2014 01.01.2015 Отклонение 01.01.2015 от 01.01.2012 АКТИВ - 0 0 0 0 ... ИТОГО по разделу IV 1400 20170 20170 20170 20933 763 Заемные средства 1510 785754 289370 289370 0 -785754 Кредиторская
14. Анализ финансового состояния в динамике
    Заемный капитал всего 1400 1500 1711516 1739127 1383570 1154898 993040 -718476 ИСТОЧНИКИ ИМУЩЕСТВА всего 1700 2436115 2568462 2243905 ... По строке 1510 баланса Краткосрочные заемные обязательства сумма заемных средств на 01.01.2015 года сократилась по сравнению... S 0, 1, 1 S 0, 0, 1 S 0, 0, 0 Абсолютная независимость Нормальная независимость Неустойчивое финансовое состояние Кризисное финансовое состояние... Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных... Ликвидность баланса также можно охарактеризовать как недостаточную При этом отсутствует возможность увеличения текущей ликвидности в недалеком... Рост общей бухгалтерской прибыли на 753785 тыс руб произошел за счет роста полученной прибыли от продаж на

Кодовые обозначения в форме баланса необходимы статистическим органам для формирования итоговых показателей по отраслям экономики в разрезе отдельных показателей деятельности субъектов предпринимательства. Баланс с проставленными кодами заполняется по итогам года. Шифры установлены в четырехзначном формате.

Строки баланса: актив

Приказ №66н, датированный 02.07.2010 г., определяет деление баланса на два раздела – актив и пассив. В активе показывается имущество компаний, выраженное в материальных предметах и объектах нематериального характера, которые имеют ценность для конкретного предприятия. Актив состоит из таких строк:

1. Для обобщения информации о внеоборотных активах используется строка 1100. Детализация производится построчно в графах с номерами от 1110 по 1190. Строка 1150 бухгалтерского баланса (расшифровка – основные средства) заполняется при наличии у компании основных средств, принадлежащих ей на праве собственности. Активы учитываются по величине остаточной стоимости. В их общую сумму включаются объекты непроизводственного и производственного назначения. Исключение делается для имущества, которое приобреталось для последующей сдачи в аренду.
2. Кодировка 1200 предназначена для оборотного имущества. Строка 1210 бухгалтерского баланса (расшифровка отводит ее для запасов) объединяет показатели стоимости товаров, материалов, готовых изделий и незавершенного производства с несписанными остатками хозяйственного инвентаря и канцтоваров. Из чего складывается строка 1210 баланса – она включает в себя сумму остатков, сформированных на счетах 10, 11, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 46, 45, 44, 43, 41. Сведения о запасах во вспомогательных и обслуживающих структурных подразделениях вносятся в 1210 (строка баланса для отражения накопленной стоимости запасов) со счетов 23 и 29. Предприятия, имеющие животных на выращивании, информацию берут из дебетового остатка счета 11. При наличии резерва под обесценивание МПЗ из суммы дебетовых сальдо вычитается значение остатка по счету 14 (кредит).
3. Строка 1250 бухгалтерского баланса – расшифровка подразумевает объединение значений по всем счетам учета денежных знаков (в кассе, на расчетных счетах в банке, находящиеся в пути).

Итоги по активной части баланса подводятся строкой 1600.

Строки баланса 2017: расшифровка статей пассива

Пассивная часть отчета содержит три группы постатейной расшифровки данных учета по результатам работы за последний год. Первый блок информации показывает стоимость капитала в разных его формах (строки 1310-1360). В составе капиталов учитывается прибыль или убытки, которые не были распределены на последний день отчетного периода – 1370 строка баланса.

Данные показатели приводятся с более подробной расшифровкой в отчете об изменении капитала. Суммы прибыли находят отражение в дополнительной форме – отчете о финансовых результатах. Строка 1370 бухгалтерского баланса – расшифровка концентрирует внимание на значении прибыли в денежном выражении, которая подлежит распределению. Ее выплата может быть инициирована в новом году решением учредителей.

Из чего складывается строка 1370 баланса:

• сальдо по счету 84;
• значение остатка, сформированного на счете 99 (если формируется промежуточный тип отчетности).

Следующий блок информации касается долгосрочного вида обязательств компании. Он состоит из строк 1410-1450. Данные должны соответствовать сведениям, приведенным в форме 5. Краткосрочные кредиты и займы в балансе – строка 1500. Обязательства детализируется по таким группам:

• в графе с кодовым обозначением 1510 указывается показатель кредитового остатка счета 66;
• строка 1520 бухгалтерского баланса – расшифровка предполагает отображение суммы значений из остатков по счетам 69, 68, 62, 60, 76, 75, 73, 71, 70;
• в ячейке рядом с шифром 1550 показывают те суммы краткосрочных обязательств компании, которые по объективным причинам не попали в другие строки для фиксации заемных ресурсов со сроком погашения менее года.

Когда заполняется 1520 строка баланса, вносимые данные должны сверяться с информацией, детализируемой формой 5. Графа предназначена для внесения сведений о текущем состоянии расчетов с контрагентами и подотчетными лицами, работниками фирмы в разрезе задолженностей перед ними по имеющимся договорным отношениям. Итоги пассива подводятся строкой 1700. Результативные показатели актива и пассива в отчете должны быть равны. Если они не сошлись, то баланс составлен неверно.